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Etape 5 : Le plan de trésorerie de la première année

Reprenons les simulations effectuées par Pascale pour son activité d’artisan céramiste.
Dans l’étape 4 (comptes de résultat prévisionnels) Pascale prévoit un chiffre d’affaires de 15000€ pour un total de charges de 20800€. Ces deux montants correspondent aux produits et charges qui seront engagés durant ce premier exercice. En revanche, toutes ses factures d’achat (charges) ne seront pas forcément réglées au terme de ce premier exercice et les clients ne la paieront pas forcément immédiatement. Par ailleurs, certains décaissements n’apparaissent pas dans les charges du compte de résultat car ils ne concernent pas l’activité mais le financement de l’entreprise. C’est le cas en particulier des remboursements d’emprunt (seuls les intérêts sont déductibles du résultat de l’entreprise et sont comptabilisés en charges) et de la rémunération de l’exploitant pour qui l’entreprise paye des cotisations sociales (voir article "Cotisations Sociales") mais à qui elle ne verse pas de salaire.
Il existe donc logiquement une différence entre le résultat négatif de 5800€ anticipé pour cette première année et la trésorerie qui sera constatée au terme de cette première année. Concrètement, Pascale ne sera pas obligatoirement à découvert à la fin de l’année, notamment si elle ne paye pas ses achats. Mais les crédits fournisseurs sont difficiles à obtenir lorsque l’on débute une activité. De plus, Pascale devra puiser dans cette trésorerie pour rembourser le capital de ses emprunts et tout simplement pour vivre. Les prévisions de trésorerie mois par mois de la première année s’avèrent donc indispensable pour éviter un dépôt de bilan prématuré.

Le budget de trésorerie se décompose en deux parties :

  • le budget des encaissements
  • le budget des décaissements
La situation prévisionnelle de trésorerie fera la synthèse de la trésorerie au début du mois augmentée des encaissements mensuels et diminuée des décaissements prévisionnels.
Nous suivrons la situation de trésorerie de Pascale sur les 6 derniers mois de sa première année d’activité en tenant compte des éléments suivant :
  • ses ventes prévisionnelles s’élèvent à 18000€ TTC soit 1500€ TTC par mois et, si ses clients et ses élèves (1200€ TTC par mois) la règlent immédiatement, les magasins (600€ par mois TTC) la payent avec un délai de 60 jours.
  • ses achats s’élèvent à 20800€ HT au regard de son compte de résultat et 19800€ HT sans prendre en compte les amortissements. C’est donc ce montant HT qui est à prendre en compte car les amortissements n’ont pas à être payés mais indiquent la dépréciation des immobilisations payées par ailleurs (voir article sur les amortissements). Les décaissements s’élèvent donc à 23680€ TTC (19800+19800*19,6%). Le détail de ces charges est indiqué dans compte de résultat prévisionnel. Toutes ces charges devront être payées immédiatement (900€ par mois TTC) à l’exception des achats de matière et de terre (600€ par mois TTC)pour lesquels elle a négocié un délai de paiement de 30 jours et des cotisations sociales trimestrielles (875€ en juillet et en octobre pour les deuxième et troisième trimestre, le quatrième n’étant réglé qu’en janvier)
NB : contrairement aux prévisions comptables qui s’effectuent, pour les entreprises soumises à TVA (voir rubrique "Statut des micro-entreprises), à partir des montants HT (hors TVA) puisque la TVA est neutre sur la rentabilité des entreprises, en ce qui concerne les prévisions de trésorerie ce sont les montants TTC (TVA incluse) qui sont pris en compte car ce sont ces montants que l’on reçoit de nos clients et que l’on verse à nos fournisseurs. En revanche, dans les décaissments, il faut prévoir le reversement mensuel ou trimestriel de cette TVA (TVA collectée sur les ventes - TVA déductible sur les achats). Dans notre exemple, cette TVA à décaisser est nulle comme rappelé ci-dessous.

BUDGET DES ENCAISSEMENTS

ENCAISSEMENTS Juil Août Sept Oct. Nov. Déc. Créances
31/12
ventes mai
ventes juin
ventes juil
ventes août
ventes sept
ventes oct.
ventes nov.
ventes déc.
TOTAL
600
0
1200
0
0
0
0
0
1800
0
600
0
1200
0
0
0
0
1800
0
0
600
0
1200
0
0
0
1800
0
0
0
600
0
1200
0
0
1800
0
0
0
0
600
0
1200
0
1800
0
0
0
0
0
600
0
1200
1800
0
0
0
0
0
0
600
600
1200

BUDGET DES DECAISSEMENTS

DECAISSEMENTS Juil Août Sept Oct. Nov. Déc. dettes
31/12
achats matière
autres charges
cot. 2èmeT
cot. 3èmeT
cot. 4èmeT
TVA 2èmeT
TVA 3èmeT
TVA 4èmeT
Rém. exploitant
Mensualités
TOTAL
600
900
875
0
0
0
0
0
1000
700
4075
600
900
0
0
0
0
0
0
1000
700
3200
600
900
0
0
0
0
0
0
1000
700
3200
600
900
0
875
0
0
0
0
1000
700
4075
600
900
0
0
0
0
0
0
1000
700
3200
600
900
0
0
0
0
0
0
1000
700
3200
600
0
0
0
875
0
0
0
0
0
1475

La TVA à décaisser (TVA collectée sur les ventes - TVA déductible sur les achats) est nulle dans le cas présent car les achats sont supérieurs aux ventes tout au long de cette première année et donc aucune TVA n’est dûe à l’état (voir article TVA).

trésorerie Juil Août Sept Oct. Nov. Déc.
trésorerie début mois
+ Encaissements
(Décaissements)
= trésorerie fin mois
0
+1800
(4075)
(2275)
(2275)
+1800
(3200)
(3675)
(3675)
+1800
(3200)
(5075)
(5075)
+1800
(4075)
(7350)
(7350)
+1800
(3200)
(8750)
(8750)
+1800
(3200)
(10150)

CONCLUSION : Pascale ne doit pas se lancer dans cette activité. En effet, ses comptes de résultat prévisionnels laissaient imaginer une progression de son chiffre d’affaires sur 3 ans qui lui permettaient peut-être de se risquer dans la création de son entreprise. Mais en réalité, en raison des remboursements d’emprunt et de la trésorerie qu’elle devra prélever pour pouvoir vivre durant ces trois premières années et qui n’apparaissaient pas dans ces comptes de résultat, c’est un besoin de trésorerie de plus de 20000 euros (10150 pour 6 mois seulement) qui apparaît pour sa première année d’activité. Son projet de création d’entreprise doit être totalement repensé.



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Forum : il y a 1 contribution(s) au forum.

Etape 5 : Le plan de trésorerie de la première année par filsdunoir, le : 20 mars 2007
merci beaucoup pour tous ces éclairages. Cordialement filsdunoir